Reddit-CPA – (FAR) Devizaátmérés vs deviza fordítás

az első dolog, amit meg kell kérdezni: melyek a leányvállalat és az anyavállalat funkcionális és nyilvántartó pénznemei?

• elszámolási pénznem: a leányvállalat pénzügyi kimutatásaiban jelentett (rögzített) pénznem. Általában a felvételi pénznem a “helyi” pénznem, mivel az adókat az adott országon belül nyújtják be.

• funkcionális pénznem: az a pénznem, amellyel a leányvállalat elsősorban működik (funkciók). A funkcionális pénznem nem mindig lesz a felvételi pénznem, a leányvállalat működésétől függően változik.

példák:

• ha az USA-szülő Co. leányvállalata van Japánban, de Japán-leányvállalat Co.kiskereskedelmi üzletei és eladásai elsősorban az USA-ban vannak, majd a leányvállalat nyilvántartó pénzneme A Japán jen, funkcionális pénzneme pedig az amerikai dollár.

• ha az USA-szülő Co. leányvállalata van Japánban, és a Japan-leányvállalat Co kiskereskedelmi üzletei, eladásaik elsősorban Japánban vannak, akkor a leányvállalat nyilvántartó pénzneme A Japán jen, funkcionális pénznemük pedig szintén Japán jen.

feltételezve, hogy a leányvállalat pénzügyi kimutatásai már szerepelnek az US GAAP-ban:
1. lépés: újraértékelés – a leányvállalat nyilvántartási pénznemének átváltása alazonosító funkcionális pénznemre

2. lépés: Fordítás-A leányvállalat funkcionális pénznemének átváltása anyavállalat felvételi pénznemére

ha a leányvállalat felvételi & funkcionális pénzneme eltér, folytassa az 1.lépéssel: újraértékelés.

ha a leányvállalat & funkcionális pénzneme megegyezik, folytassa a 2.lépéssel: fordítás.

egy ritka helyzet (nem tudom, ha ez a CPA vizsga), hogy 3 valuták vesznek részt, hogy:
szülő jelentése &funkcionális valuta = amerikai dollár
leányvállalat jelentési pénzneme = Japán jen
leányvállalat funkcionális pénzneme = Fülöp-szigeteki Peso

akkor először újra kell mérnie a jelentést (jen) funkcionális (Peso), majd funkcionális (Peso) szülő felvételi pénznemére (Dollár).

Megjegyzés: Újramérés = árfolyamnyereség és-veszteség a nettó jövedelemben
fordítás = Nincs